ФНС запустила эксперимент по обелению рынка предоставления персонала: как это работает

На первом этапе в нем принимают участие 34 крупных организации из сферы розничной торговли и электронной коммерции. В ближайшее время к ним планируют добавить производственные предприятия, строительную отрасль, логистику и общепит. Эксперимент продлится до 1 сентября 2027 года, и если он будет успешным, то ФНС может подготовить предложения о закреплении нового механизма в законодательстве.

Кто задействован

Процесс охватывает четыре категории участников:

• заказчики — компании из утвержденного перечня ФНС;
• партнеры — юрлица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся подбором внештатных исполнителей и расчетами с ними;
• цифровые платформы — информационные системы, прошедшие аудит ФНС и обеспечивающие взаимодействие с самозанятыми (они удерживают и перечисляют НПД, создают отчетность для заказчика, партнера и налоговой);
• исполнители — непосредственные работники.

Как изменился порядок расчетов

Прежде система взаимодействия предполагала, что заказчик оплачивает услуги партнера по договору, а тот самостоятельно рассчитывался с бюджетом в необходимом объеме.

В новом же формате партнер ежемесячно направляет заказчику отчет по каждому привлеченному исполнителю: его налоговый статус и фактически выплаченное вознаграждение. Получив эти сведения, заказчик вычитает сумму налоговых обязательств из причитающегося партнеру вознаграждения, направляя ее на его единый налоговый счет. Остаток партнер закрывает самостоятельно. Перечисление должно быть произведено не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

От того, какой статус имеет конкретный исполнитель, зависит удерживаемая сумма:

• Если привлекается самозанятый, и для этого используется аккредитованная ФНС цифровая платформа, то НПД по ставке 6% удерживает и перечисляет сама платформа. У заказчика обязанности по уплате этого налога не возникает.
• Если партнер привлекает физических лиц по гражданско-правовому договору, заказчик перечисляет на ЕНС партнера 50% от суммы НДФЛ, а также 75% от страховых взносов и НДС.
• Если исполнитель — ИП на упрощенной системе налогообложения, заказчик перечисляет налог в полном объеме.

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда партнер привлекает самозанятых в обход аккредитованной платформы. Такая модель отнесена к высокорисковым, поэтому выплаты подобным исполнителям аналогичны с выплатами по договору ГПХ физическим лицам.

Механизм контроля

ФНС на постоянной основе отслеживает, как партнеры исполняют свои обязательства.

Если выявляются признаки нарушений, регулятор уведомляет заказчика.

На принятие мер у него есть 10 рабочих дней, а после этого он должен отчитаться перед налоговым органом. Продолжение сотрудничества с нарушителем после повторного уведомления грозит переносом налоговых рисков на самого заказчика.

Данные, партнеры и ответственность

Новая модель ощутимо увеличивает операционную нагрузку на заказчика. Когда в цепочке несколько партнеров, каждый из них отчитывается обособленно. Сведения об исполнителях, их статусах и выплатах поступают отдельными потоками – данные необходимо сверять вручную, сопоставляя с реестром заказов и платежными операциями. Чем больше участников в цепочке, тем выше вероятность расхождений и тем дороже обходится ошибка.

В числе клиентов нашего сервиса для управления внештатным персоналом есть организации, вошедшие в периметр эксперимента. С 1 сентября Наймикс как аккредитованная платформа удерживает НПД непосредственно при выплате каждому самозанятому исполнителю. Это означает, что заказчикам, работающим через платформу, не грозит доначисление НДФЛ по ставке 13% и страховых взносов в размере 30% на такие выплаты. Первый отчет по эксперименту платформа сформирует и передаст в ФНС уже в октябре.

Что стоит проверить участникам эксперимента

Компаниям, уже вошедшим в эксперимент, имеет смысл разобраться с несколькими вопросами:

• договоры с партнерами: большинство действующих соглашений были составлены до введения нового механизма, в них нет условий об удержании налогов заказчиком, порядке и сроках передачи отчетности;
• перечень партнеров для ФНС: заказчик обязан направить в налоговый орган по месту своего учета список партнеров, охваченных экспериментом. При изменении состава — включении нового или прекращении договора с действующим — обновленный список подается в течение 5 рабочих дней;
• статус цифровой платформы: если самозанятые подбираются через платформу, необходимо убедиться в наличии у нее аккредитации ФНС – без нее невозможно перечислять НПД в рамках эксперимента;
• внутренняя инфраструктура: стоит заранее определить, каким образом данные об исполнителях и выплатах будут аккумулироваться и передаваться между участниками, пока объем операций еще не достиг пика.

Тем, кого эксперимент пока не затронул, стоит держать в поле зрения его расширение: по всей видимости, механизм, апробированный в торговле и онлайн-коммерции, последовательно распространится на большую часть рынка.